145 просмотров

За какие налоговые схемы могут посадить

Автор: Анна Давиденко, 10/11/2020
За последние годы механизмы и инструменты проверки налоговыми органами налогоплательщиков очень сильно изменились. Многие схемы по налоговой оптимизации стали настолько очевидны и легко выявляемые, что их применение просто перестало быть выгодно компаниям. Плюс ко всему ответственность за проверку на недобросовестность контрагентов и взаимодействие с таковыми переложили на плечи самих компаний. Все это помогло налоговикам не только быстро выявлять эти схемы, но и сделать компании, которые применяют такую оптимизацию, невыгодными для сотрудничества.

Прежде чем мы перейдем непосредственно к тем самым очевидным и распространенным схемам, давайте посмотрим на механизмы их выявления.

Анализ по программе АСК “НДС-2” - это программа помогает отследить цепочку уплаты НДС и выставленных счет-фактур от покупателя 1 к поставщику 1 - он же покупатель 2, от покупателя 2 к поставщику 2 - он же покупатель 3, от покупателя 3 к поставщику 3 и так до тех пор, пока эта цепочка не разорвется.

Анализ цепочки движения денежных средств по интересующим их контрагентам.

Анализ доходов по учредителям, руководителям и ключевым фигурам компании — по всем, кому можно приписать субсидиарную ответственность.

Анализ и поиск сомнительных сделок: по зависшей дебиторке и кредиторке, по сделкам с взаимозависимыми лицами, по сделкам с недобросовестными контрагентами.

Анализ заработной платы сотрудников.

Анализ репутации компании в целом.

Анализ доли уплаченных налогов.

Чем чаще компания попадает в поле зрения налоговиков по схемам налоговой оптимизации, тем быстрее может начаться предпроверочный анализ деятельности с помощью вышеперечисленных механизмов.

Налоговые схемы, которые не работают

1
Работа с фирмами-однодневками

Одна из самых популярных и легко вычисляемых схем с помощью программы АСК “НДС-2”. Компания оформляет фиктивную сделку и документы на покупку товаров или услуг, с которой уменьшает себе НДС и налог на прибыль.

Как правило, такие сделки достаточно быстро подсвечиваются в программе и попадают под камеральную проверку. Если в рамках камеральной проверки налоговики смогут доказать недействительность сделки, то компании придется доплатить налоги, пересдать отчетность и уплатить штраф 40% в случае доказательства умысла.

2
Дробление бизнеса

Открывается несколько ООО или ИП, которые ведут похожий вид деятельности и применяют специальные режимы налогообложения.

Например, УСН имеет предельный лимит по сотрудникам и доходам. Допустим, компания понимает, что ее доход в этом году составит 300 млн. руб. - это выходит за пределы лимитов при упрощенной системе налогообложения даже с учетом изменений с 2021 года. Что делают такие компании? Они создают цепочку компаний на УСН, чтобы оставаться в рамках лимита и платить налоги по льготным ставкам.

Но на самом деле, выявить такие компании достаточно просто:

по сотрудникам, которые работают на все компании;

по сотрудникам, которыми управляет все тот же директор;

по движению по расчетным счетам;

по поставщикам и покупателям;

по взаимозависимости руководителей.

При выявлении и доказательстве такого дробления бизнеса цепочке компаний будут доначислены налоги по общей системе налогообложения (НДС и налог на прибыль) и штраф 40% за умысел получения необоснованной выгоды. Так же собственникам компании и их руководителям может грозить уголовная ответственность.

3
Перевод сотрудников в самозанятых

В 2019 году ввели новый специальный режим — налог на профессиональный доход самозанятых, в котором сразу прописали, что самозанятый не может оказывать услуги своему работодателю еще два года после его увольнения.

Но некоторые работодатели предлагают новым сотрудникам зарегистрироваться в качестве самозанятых. Так работодатели уходят от уплаты НДФЛ и страховых взносов.

В случае признания взаимоотношений компании или ИП с самозанятым трудовыми, будут доначислен НДФЛ, страховые взносы, штрафы. Также компанию могут привлечь к уголовной ответственности за неисполнения своих обязательств в качестве налогового агента.

4
Перевод из директора в ИП Управляющего

Согласно Закону об ООО в качестве единоличного исполнительного органа может быть нанят по договору ИП Управляющий, который в свою очередь платит с доходов 6% и фиксированные страховые взносы плюс 1%. Этому ИП Управляющему назначается вознаграждение за определенные результаты деятельности компании.

И вроде бы тут все законно, но в некоторых случаях это можно приравнять к схеме налоговой оптимизации.

Например, есть ООО «Ромашка», у которой генеральный директор зарегистрировался в качестве ИП с нужными ОКВЭДами и стал в этой же компании ИП Управляющим.

По следующим критериям можно определить фиктивность этих изменений:

функционал у него почти не изменился;

доходы у него стали сильно расти;

рост доходов не соотносится с результатом оказанных им услуг;

расходы у компании увеличились.

В случае признания этих изменений налоговиками с целью получения необоснованной выгоды будут доначислен НДФЛ, страховые взносы, штрафы. И возможное привлечение ООО к уголовной ответственности за неисполнение обязательств в качестве налогового агента.

5
Игра с договорами

Фактические сделки прикрываются договорами займа, лизинга и комиссии. Вот несколько случаев, при которых применяется эта схема:

замена договора купли-продажи на договор займа — не уплачивают НДС с аванса, а потом зачитают долг по договору займа в счет поставки;

замена договора купли-продажи на договор комиссии — получают фиктивную отсрочку платы НДС и налога на прибыль.

При выявлении подмены договоров таким образом компании могут получить штрафы и понести уголовную ответственность.

Почему опасна такая игра?

К сожалению, несмотря на то, что все эти схемы достаточно очевидны и выявляемы налоговиками, они продолжают применяться компаниями и предпринимателями. И самая большая ошибка предпринимателей и компаний думать, что если их не поймали за одно, два или три правонарушение, то их не поймают за четвертое.

На самом деле, никого не оповестят, что по компании начался предпроверочный анализ, о котором писалось ранее. И через какое-то время компании невзначай начнут прилетать проверки, от которых придется отбиваться уже по факту.

Самый лучший выход — это беречь свой бизнес от таких схем.

Вы заметили у нас ошибку? Помогите нам ее исправить! Выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши "Ctrl" и "Enter" и повторите код с картинки. Спасибо!
Купить
Школа бизнеса «Я - предприниматель» это информационный проект ПАО «Совкомбанк».
Цель школы - помочь в финансовой грамотности предпринимателям России и широкому кругу граждан, собирающихся стать предпринимателями.
Генеральная лицензия Банка России №963 от 5 декабря 2014 года © 2004-2019, ПАО «Совкомбанк». Все права защищены.