532 просмотра

Проверка ИП за пределами трехлетнего периода

Автор: Диана Смирнова, 30/09/2020
Три года —срок давности налоговых проверок согласно статье 89 НК РФ. Однако иногда налоговики и следователи проверяют сделки, выходящий за рамки этого срока. В каких случаях это законно? Как предотвратить нежелательные последствия?

Действительно пункт 4 статьи 89 НК говорит о том, что налоговая инспекция не может проверять периоды, превышающие три года от момента принятия решения о выездной проверке. И многие предприниматели думают, что сомнительные сделки, совершенные в прошлом (больше, чем три года назад), никто проверить не сможет. Но это не так. У налоговых инспекторов есть два случая, когда они смогут это сделать на законных основаниях. У следователей для таких действий есть свои поводы.

Налоговые поводы

 

Была «уточненка» Особый период проверки разрешен, когда первичная проверка инспекторами происходит по причине сдачи уточненных документов. И проверять они могут период, за который эти документы были сданы, даже если этот период выходит за рамки трех лет.

Особый период действует и при повторной выездной проверке, если была подана уточненная декларация к уменьшению налога. В этом случае проверяется не любой период за последние три года, а только тот, за который вы сдали уточненную декларацию. Да и проверять инспекторы имеют право не все сведения, а лишь те, изменения которых и повлекло уменьшение ранее исчисленного налога. Безусловно, решение о повторной проверке в связи с подачей такой декларации налоговая должна принять в разумные сроки, а не через пару лет после случившегося.

Операция была учтена в ненадлежащем периоде

Второй повод для проверки, выходящей за сроки давности, — вы учли операцию не в том периоде. В этом случае проверять могут, не учитывая срок давности, то есть выходить за рамки трех лет.

Следственные поводы

Проверка вашей деятельности следователями возможна, если вас привлекают к уголовной ответственности. Уголовное дело — самостоятельная процедура, которая никак не связана с налоговыми проверками. Такие дела возбуждают вне зависимости от факта проведения проверок и их результатов. Уголовное дело открывается по факту налогового преступления. Если такая информация поступила в правоохранительный орган, то она должна быть проверена и отработана. Безусловно, дело о неуплате налогов может быть инициировано налоговой проверкой, однако оно также может быть открыто на основании иных сведений и документов.

Напомним, что срок давности по неуплате налогов в крупном размере — два года. А вот срок давности за это же преступление, но в особо крупном размере — 10 лет.

По истечению срока давности вас могут не привлечь к уголовной ответственности, но это не повод не анализировать сделки. Сделки в рамках уголовного дела могут изучаться.

В таких делах важен не только размер ущерба, но умышленный или непредумышленный характер преступления.

Неумышленное нарушение — результат технической ошибки по неосторожности или по причине непонимания норм НК. Такие преступления наказываются штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы.

Умышленное нарушение — когда сознательно снижался налог, использовалась ложная информация или серые схемы. Главный признак такого преступления — фиктивный документооборот, когда в первичке и в отчетности отражено то, чего не было. Эти преступления наказываются штрафом в размере 40% от неуплаченной суммы.

Обратите внимание, что в обоих случаях кроме штрафа придется доплатит недостающий налог, а часто и выставленные пени.

Как избежать уголовной ответственности?

За неуплату налогов могут привлечь к уголовной ответственности. Избежать такого наказания можно, если вы впервые привлекаетесь по такому обвинению. Для этого необходимо погасить налоговую недоимку добровольно в полном объеме, а также заплатить все пени и штрафы.

Вы заметили у нас ошибку? Помогите нам ее исправить! Выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши "Ctrl" и "Enter" и повторите код с картинки. Спасибо!
Купить
Школа бизнеса «Я - предприниматель» это информационный проект ПАО «Совкомбанк».
Цель школы - помочь в финансовой грамотности предпринимателям России и широкому кругу граждан, собирающихся стать предпринимателями.
Генеральная лицензия Банка России №963 от 5 декабря 2014 года © 2004-2019, ПАО «Совкомбанк». Все права защищены.