154 просмотра

Перерасчет взноса в ПФР: новые правила

Автор: Анастасия Самарская, 16/07/2021
Перерасчет и возврат уплаченных страховых взносов в размере 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей для ИП на УСН «Доходы-Расходы» возможен.

Как вы знаете, у всех ИП, кроме ИП на НПД, есть обязанность уплачивать в бюджет страховые взносы, которые состоят из двух частей: фиксированной и дополнительной.

Фиксированную часть ИП платит, даже если не было за год вообще никакого дохода, ее нужно заплатить до конца года. В случае перечисления этих взносов после 31 декабря, будут начисляться пени за неуплату. В 2021 году фиксированные взносы составляют 40 874 рублей (ОПС – 32 448 р, ОМС-8 426 руб.).

Дополнительная часть рассчитывается как 1% с доходов свыше 300 000 руб. И вот этот платеж всегда вызывал у ИП на УСН «Доходы-Расходы» чувство несправедливости. Например, ИП занимается перепродажей. И вроде по факту не заработал тех денег, которые пришли на расчетный счет/в кассу за минусом расходов на закупку. НО! 1 % должен заплатить именно только с дохода.

И тут видимо ФНС услышала и написала письмо от 1 сентября 2020 года N БС-4-11/14090. В нем подробно разъяснила, что оплачивать 1 % с доходов свыше 300 000 руб. не со всех доходов, а с разницы между доходами и расходами. В Налоговый кодекс пока поправки не внесли.

Важный момент! Вы можете вернуть только те взносы, которые перечислили с января 2018 г., т.е. не больше 3-х лет на основании п.7 ст.78 НК РФ. (Если всё уплачивалось вовремя, то это взносы за 2017г, 2018, 2019 года). Наше пристальное внимание будет направлено на 2017 и 2018 года. За эти периоды необходимо рассчитать страховые взносы заново и либо вернуть их, либо зачесть в счет оплаты за предстоящие взносы. За 2020 г. инспекторы считают по новому, а также должны были пересчитать 2019г. (но проверьте).

Посчитаем: сколько по факту вы уплатили

Открываем банковскую выписку за нужные года и находим платежные поручения с назначением «Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС». Фиксированная и дополнительная части платится на один кбк с одинаковым наименованием. Поэтому складываем все платежи и вычитаем фиксированную часть на ОПС в соответствии с каждым годом:

В 2018 году – 26 545 руб.

В 2019 году – 29 354 руб.

В 2020 году – 32 448 руб.

Теперь вам понятно, какой размер переменной части взносов вы заплатили в бюджет.

Выясняем, какой размер платежа должен быть по-новому

Для этого нам необходимы все доходы и расходы за каждый год. Если вы не вели учет в спецпрограмме (например, Налогоплательщик ЮЛ, 1С или онлайн-бухгалтерию), то эти данные берем из ваших сданных деклараций по УСН за 2017 г., 2018 г., 2019, 2020г. (проверим и эти года), так как инспекторы также будут брать эти сведения из этих документов.

В декларации по УСН открываем раздел 2.2. В нем отражены доходы и расходы за 1 квартал, за полугодие, 9 мес. и за год. Берем цифры за год. Соответственно это строка 213 «Все доходы» и строка 223 «Все расходы».

Например: Доходы за год – Расходы за год= 2 132 323 – 1 874 230 = 258 093руб. По новому правилу вы не должны платить 1 %, так как доход составил меньше 300 000 руб. (258 093 < 300 000 руб.). Так просчитываем все необходимые года.

Самый важный шаг, без которого ничего не произойдет

Необходимо написать заявление на зачет или на возврат излишне уплаченных средств. Рассмотрим подробнее, что можно сделать с переплатой. Есть несколько вариантов:

Во-первых, это уменьшить платеж по страховым взносам в 1 % свыше 300 тыс. руб. за 2020, 2021 г. и т. д. (если у вас большая переплата). Для этого нужно написать письмо в вашу налоговую о расчете переплаты (о нем ниже) и соответственно уплачивать страховые взносы с учетом этой переплаты.

Во-вторых, вы можете погасить недоимки по платежу в 1 % (если такие имеются). Для этого также пишем письмо о расчете переплаты и заявление на зачет по форме КНД 1150057.

И наконец, в-третьих, переплату можно вернуть. В этом случае подаем заявление обязательно по форме КНД 1150058 и письмо о расчете переплаты.

Важные моменты в заполнении заявления:

номер заявления — это порядковый номер ваших заявлений, которые вы писали в этом году в ФНС. Если не было заявлений, то ваш номер — 1;

налоговый орган (код) — указываем код вашей МИФНС;

статус плательщика пишем 3 (плательщик страховых взносов);

на основании статьи — 78 НК РФ;

1— излишне уплаченную;

3 — страховых взносов;

налоговый период: ГД.00.2017, ГД.00.2018. На каждый период подается отдельное заявление.

ОКТМО есть у вас в декларации по УСН, также можно найти на сайте статистики по ИНН (кодыросстата.рф).

КБК не менялся, по которому возвращаете: 182 1 02 02140 06 1110 160.

На втором листе заполняем банковские реквизиты вашего расчетного счета, куда МИФНС должна перечислить вам денежные средства в течение месяца.

Как я упоминала выше, кроме заявления на зачет/возврат необходимо написать письмо о расчете переплаты в свободной форме. Обязательно пишем на имя начальника вашей инспекции от ИП Иванов Иван Иванович и просим его пересчитать этот платеж, ссылаясь на новую позицию ФНС.

Обязательно показываем расчеты, вследствие которых выявляется переплата. Можно сделать в виде таблицы по всем годам. Обратите внимание, что письмо о расчете переплаты составляется одно, а вот заявление по форме КНД 1150058 заполняется на каждый год отдельно.

Отправляем документы и ждем возврата денежных средств

Указанные документы можно отнести в налоговую на бумаге, либо зайти в личный кабинет ИП на сайте налоговой nalog.ru и отправить документы. Если у вас нет логина и пароля, вы можете войти под учетными данными вашего аккаунта на Госуслугах.

Отказ налоговой

Бывает, приходит отказ от налоговой. Не отчаиваемся, правда на вашей стороне. Есть хороший рычаг на ИФНС – написать жалобу в УФНС. В ней мы подробно расписываем: как делали новый расчет, откуда взялась переплата (с перечнем платежных поручений об оплате) и что ваша налоговая отказывается делать возврат.

Также не забудьте сослаться на два важных документа: письмо ФНС от 1 сентября 2020 года N БС-4-11/14090 и определение Конституционного суда от 30.01.2020 №10-О. И подаем жалобу в вашу инспекцию.

По поводу 2019 г. и 2020 г. налоговая должна была сделать перерасчет. Но я бы всё-таки проверила. Можно заказать два документа: «Справка о состоянии расчетов» и «Выписку операций по расчетам с бюджетом». заказать можно электронно (нужна ЭЦП через личный кабинет налогоплательщика) или на бумаге (нужно будет сходить в налоговую).


Статья написана командой sovcom.pro.

Вы заметили у нас ошибку? Помогите нам ее исправить! Выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши "Ctrl" и "Enter" и повторите код с картинки. Спасибо!
Купить
Школа бизнеса «Я - предприниматель» это информационный проект ПАО «Совкомбанк».
Цель школы - помочь в финансовой грамотности предпринимателям России и широкому кругу граждан, собирающихся стать предпринимателями.
Генеральная лицензия Банка России №963 от 5 декабря 2014 года © 2004-2021, ПАО «Совкомбанк». Все права защищены.
8 800 100-10-20 Для звонков по России бесплатно