177 просмотров

Особенности принятия расходов на УСН «Доход – расход»

Автор: Юлия Гаммал, 29/07/2020
Самая популярная льготная система налогообложения — УСН. Она имеет два варианта: «Доход» и «Доход – расход». Второй вариант позволяет налог платить за вычетом расходов на бизнес. Но какие именно расходы можно вычитать?

Выбор объекта налогообложения

Итак, на УСН возможны два варианта уплаты налогов. Все зависит от выбранного вами объекта. При варианте «Доход» вы будете платить налог 6% со всей прибыли. Выбрав же вариант «Доход – расход», ваш налог составит 15% с разницы между доходом и расходами на бизнес.Объект вы выбираете самостоятельно. Если вы имеете право на льготную системы налогообложения, то есть соответствуете всем ее требованиям, то закон никак вас не ограничивает в выборе объекта налогообложения.Как выбрать правильно? Ключевой момент — наличие в вашей деятельности достаточной доли документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов, которые могут уменьшить получаемый доход. Пример Вы — консультант, и работаете с клиентами «живьем». Допустим одна ваша консультация стоит 5000 рублей, аренда помещения обходится вам в 3000 рублей за час. Скорее всего, у вас есть какие-то сопутствующие, но небольшие, расходы. Например, на канцтовары за один прием вы тратите 100 рублей.

Налог с вашей одной консультации «живьем» по системе «Доход – расход» — (5000-3000-100)х15%=270 рублей.

Налог на этой же системе, но онлайн — 5000 х15%= 750 рублей.

Налог на системе «Доход» — 5000х6%= 300 рублей.

Взвесив все свои расходы и просчитав все нюансы своего бизнеса, вы точно определитесь с правильным выбором.

Какие расходы можно учитывать

УСН «Доход-расход» позволяет учитывает не любые бизнес расходы, а лишь те, что указаны в п.1 ст. 346.16 НК РФ.Эта статья носит закрытый характер, то есть расширить этот список расходов по своему усмотрению никак нельзя. Там нет графы «прочие». Всего в списке 39 видов расходов. И только их вы можете вычитать из своего дохода, чтобы правильно сформировать свою налоговую базу.

Например, можно учесть расходы на покупку или изготовление основных средств, нематериальных активов, исключительных прав на изобретения, патентов на результаты интеллектуальной деятельности, расходы на ремонт основных средств, научные исследования, аренду, оплату труда и всех видов обязательного страхования и т.п.

Специалисты отмечают, что такая форма оплату налога напоминает налог на прибыль организаций на ОСНО. Но в случае убытка на ОСНО организации не платят вообще никакой налог, на УСН «Доход – расход» такой возможности нет. Вам придется платить минимальный налог — 1% от дохода. Такое требование прописано в п.6 ст. 346.18 НК РФ.

Особенность принятия расходов

Итак, расходы можно вычесть из дохода, но не все, а лишь разрешенные законодательно. Есть ли еще какие-то нюансы? Есть.Есть требование, прописанное в пп.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ, которое говорит, что учесть можно лишь фактически оплаченные расходы. То есть заплатили в этом квартала — учли в расходах. Не заплатили, а лишь предположили, — и отнимать нечего.

В этом тоже отличие от ОСНО. На ОСНО вам не обязательно оплачивать расходы, чтобы принять их для уменьшения прибыли. На УСН оплата обязательна.

Это должны учитывать ИП, работающие в торговле. Ваши расходы по оплате стоимости товара, который вы закупаете для дальнейшей продажи, можно принимать лишь по мере их реализации и оплаты.Одним словом, в большинстве случает расходы — это фактическая сумма затрат. Но есть затраты, которые нормируются ст. 346.16 НК РФ. К таким расходам относится, например, компенсация за использование личного автомобиля или мотоцикла в служебных целях. Эти нормы устанавливаются Правительством и сегодня составляют:

легковой автомобиль с двигателем до 2000 куб. см (включительно) — 1200 рублей в месяц;

легковой автомобиль с двигателем больше 2000 куб. см — 1500 рублей в месяц;

мотоцикл — 600 рублей в месяц.

Ограничения затрагивают и размер суточных выплат при командировке ваших сотрудников. Эти доходы не облагаются НДФЛ. Но для этого размер «командировочных» не должен превышать 700 рублей в день при поездке по территории нашей страны, и 2500 рублей — за пределами страны. То есть размер суточных выплат можно вычитать из дохода для уменьшения налога на УСН, но если вы платите больше установленного размера выплат, то с сотрудника придется удержать НДФЛ с превышающей «лимит» суммы.


Фотограф Лилия Морозова (@morozova.liliia)
Вы заметили у нас ошибку? Помогите нам ее исправить! Выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши "Ctrl" и "Enter" и повторите код с картинки. Спасибо!
Купить
Школа бизнеса «Я - предприниматель» это информационный проект ПАО «Совкомбанк».
Цель школы - помочь в финансовой грамотности предпринимателям России и широкому кругу граждан, собирающихся стать предпринимателями.
Генеральная лицензия Банка России №963 от 5 декабря 2014 года © 2004-2019, ПАО «Совкомбанк». Все права защищены.