Налоги
271 просмотр

Как ИП обжаловать решение налоговой инспекции

Автор: Ольга Дмитриева, 06/03/2019
У вас как ИП есть обязанности, о которых нельзя забывать. Но у вас также есть и права, которыми вы должны пользоваться. И среди таких прав есть право обжаловать решение налогового органа, но делать это надо с умом и по всем правилам.

Несогласия между налоговой инспекцией и вами как ИП могут возникнуть по разным поводам. Например, у вас могут быть вопросы относительно правомерности налоговых начислений или доначислений, выставленных штрафов и пени, результатов проверки, а также санкций по отношению к вам и блокировки вашего расчетного счета. Если вы убеждены, что ваши права нарушены и можете это доказать, то у вас есть все основания обжаловать налоговое решение.

Теперь разберем алгоритм такого действия.

Где обжаловать

Жаловаться на решение налоговой инспекции можно в двух инстанциях. Во-первых, можно обратиться в вышестоящий налоговый орган — УФНС. Во-вторых, справедливость всегда можно искать в суде. О том, что налоговое решение ИП может обжаловать, сказано в Налоговом кодексе, точнее в статье №138.

Но надо знать, что действовать следует поэтапно. Сперва не устраивающее вас решение вы как ИП должны обжаловать в УФНС. Если результат обжалования вас не удовлетворил, то следует идти в суд. Нельзя сразу, минуя УФНС, идти в суд. Порядок таков, что суд принимает подобные иски лишь в том случае, если было досудебное разбирательство.

Следует знать, что в УФНС подаются жалобы на решения, подписанные или начальником налоговой, или его заместителем. Не стоит туда идти с решениями, подписанными кем-то ниже, например, начальником отдела или налоговым инспектором. Такие решения в высшем налоговом органе не рассматриваются. Но у вас, конечно, есть право оспорить и эти решения, только делать это надо в налоговой, принявшей его. А вот если результат рассмотрения вашей жалобы окажется не тем, что вы ожидали, то его уже можно обжаловать по цепочке в УФНС или суде.

Как обжаловать

Итак, если вы решили жаловаться, то возможны две ситуации:

вы обжалуете решение, которое еще не вступило в силу;

вы обжалуете решение, которое вступило в силу.

В зависимости от ситуации алгоритм ваших действий отличается. Мы рассмотрим оба варианта.

Опережая события

Если решение налоговой о привлечении вас как ИП к ответственности еще не вступило в силу, то вам следует подать апелляционную жалобу.

Долго думать и собираться действовать у вас нет времени. Есть лишь десять дней — таков срок подачи апелляционной жалобы, так как после решение уже вступит в силу, и жаловаться надо будет по-другому.

Апелляционную жалобы вы подаете в привычную вам налоговую, ту, которая и приняла не устраивающее вас решение. И уже эта налоговая в течение трех дней самостоятельно передает ее в УФНС. Вам сами в УФНС обращаться не нужно, вы оттуда получите лишь решение по вашей жалобе.

А что же в этот момент происходит с решением налоговой, которое, по сути, должно вступить в силу, но в настоящий момент оно обжалуется вами? Вы можете не переживать, на время рассмотрения жалобы оно не вступает в силу, а приостанавливается.

Жалоба же может рассматриваться в течение месяца. Иногда этот месячный срок продлевается УФНС еще на 15 дней.

После рассмотрения апелляционной жалобы выносится решение. Оно может быть одно из трех:

решение никак не меняется, а ваша жалоба не удовлетворяется;

решение изменяют полностью или частично или принимают новое решение;

решение отменяют и дело по нему прекращается.

Это принятое решение сразу вступает в силу. Сообщает вам о нем налоговая в течение трех дней. Если решение вас не устраивает, то обжаловать его уже можно в суде.

По факту

Если налоговый акт, с которым вы не согласны, уже вступил в силу, и по нему вы не подавали апелляционную жалобу, то вам следует подать жалобу.

Обычную жалобу вы можете подавать в течение года. Жаловаться же надо сразу в вышестоящий орган — УФНС. Если года вам оказалось мало, но у вас есть веские причины, почему вы не смогли обжаловать решение, то у вас все еще есть шанс: надо обратиться в налоговую с соответствующим ходатайством.

В этом варианте вы обжалуете решение, которое вступило в силу, то есть вы, по сути, обязаны его выполнить. Но у вас есть право подать ходатайство, чтобы на время рассмотрения вашей жалобы, исполнение решения относительно вас было бы приостановлено.

Вашу жалобу УФНС рассматривает в течение месяца. Срок может быть продлен на 15 дней.

После принимается одно из трех решений:

жалобу оставляют без удовлетворения;

отменяют обжалуемое налоговое решение и прекращают делопроизводство;

изменяют обжалуемое решение или принимают новое.

Принятое решение сообщается вам письменно в течение трех дней. Если вас оно не устраивает, то следует обращаться в суд.

Требования к любым жалобам

И жалоба, и апелляционная жалоба составляются по форме. Согласно статье №139.2 Налогового кодекса в этом документе должно быть указано:

ФИО и адрес заявителя;

обжалуемый акт, действие должностного лица или его бездействие;

наименование налогового органа, действия которого обжалуются;

основания, согласно которым ваши права нарушили;

ваше требование;

способ получения решения по жалобе: на бумаге, электронно или через кабинет налогоплательщика.

Вышеперечисленные сведения обязательны для жалобы, но вы имеете право вписать туда и дополнительные сведения, которые, на ваш взгляд, смягчают вашу вину или вообще могут оправдать вас.

Обратите внимание! Жалоба должна содержать обоснованные доводы нарушения ваших прав. Нельзя просто написать, что вы не согласны.

Нюанс

Иногда ИП необходимо обжаловать не налоговое решение, а действия налоговых органов и должностных лиц или обжаловать решение о привлечение его к ответственности за налоговое правонарушение.

Такое решение нельзя обжаловать через апелляционную жалобу, так как данный способ не предусмотрен законом. У вас есть лишь один вариант — подать жалобу в УФНС. Срок подачи такой жалобы составляет три месяца с того момента, как вы узнали о нарушении своих прав. Если данный срок вы пропустили по уважительной причине, то можно действовать как и в уже описанном случае с жалобой — ходатайствовать о его продлении.

Но в этом случае вы также можете не жаловаться в УФНС, а сразу обратиться в суд, так как закон в таких ситуациях считает досудебное разбирательство необязательным.

Судимся

Если история с жалобами не принесла желаемого результата, то следует обращаться в арбитражный суд. Да, вам придется платить пошлину и подавать иск. На эти действия также есть срок, предусмотренный законом. В вашем случае это три месяца. Если и судебное решение вас не устроит, то его уже можно обжаловать в апелляционной или кассационной инстанциях.

Следует знать, что, во-первых, иск оформляется по всем правилам, а, во-вторых, к нему надо приложить необходимые документы. К таким документам относятся, прежде всего, копия обжалуемого вами решения. А также документы, показывающие, что у вас было и досудебное разбирательство (если это требуется).

Суд рассматривает такой иск в течение трех месяцев. Иногда этот срок продлевается до полугода.
Вы заметили у нас ошибку? Помогите нам ее исправить! Выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши "Ctrl" и "Enter" и повторите код с картинки. Спасибо!
Купить
Школа бизнеса «Я - предприниматель» это информационный проект ПАО «Совкомбанк».
Цель школы - помочь в финансовой грамотности предпринимателям России и широкому кругу граждан, собирающихся стать предпринимателями.
Генеральная лицензия Банка России №963 от 5 декабря 2014 года © 2004-2019, ПАО «Совкомбанк». Все права защищены.