Как отражать расходы и доходы в КУДиРе на УСН

Итак, КУДиР, в соответствии с требованием Минфина, обязаны вести все упрощенцы: и те, кто выбрал объект налогообложения «Доходы», и те, кто выбрал — «Доходы – расход».

КУДиР имеет титульный лист и 4 раздела.

Раздел I отражает расходы и доходы.

Раздел II содержит информацию о приобретении основных средств и нематериальных активов, которые учитываются при расчете налоговой базы.

Раздел III отражает убытки, которые уменьшают налоговую базу при ее расчете.

Раздел IV содержит расходы, предусмотренные НК в статье 346.21, на которые можно уменьшить единый налог.

Если вы платите налог по системе «Доходы – расход», то заполняете дополнительно специальную справку с расшифровкой отдельных показателей. Подробнее об этом можно прочесть в приказе Минфина от 22.10.12 №135н.

Если вы ИП, который для уплаты налога выбрал УСН с объектом налогообложения «Доходы», то, ведя КУДиР, обязаны заполнять лишь два раздела — I и IV. И то, в разделе I вы отражаете лишь свои доходы, так как ваши расходы не могут уменьшить налогооблагаемую базу.

Но есть исключения. Расходы придется отразить, если вы проводили мероприятия, направленные на снижение безработицы. И оплачивались эти действия из бюджета. Также отражаются расходы, произведенные за счет субсидий в поддержку малого и среднего бизнеса.

Кроме того, такие ИП имеют право уменьшить свой налог и авансовый платеж на величину налогового вычета. Именно поэтому налоговые вычеты необходимо отразить в разделе IV.

Если вы выбрали УСН с объектом налогообложения «Доходы – расходы», то заполняете все разделы КУДиР и еще дополнительную справку, о которой упоминалось выше.

С особой тщательностью следует заполнять все графы раздела I:

Стоит также помнить про строки 010, 020, 030, 040 и 041. Их надо тоже верно заполнить, прочитав описание к ним.

В КУДиРе отражаются ВСЕ доходы, с которых рассчитывается ваш единый налог. Давайте подробнее рассмотрим все возможные варианты.

Во-первых, это прямые доходы от бизнеса. С ними все понятно.

Не забываем и про доходы, полученные в валюте. Они тоже фиксируются, причем в рублевом эквиваленте. Считается этот доход по курсу Банка России на дату признания дохода.

Во-вторых, отражается доход по бартерным операциям. Этот доход следует прописывать в дату, когда эти обязательства перед вами были выполнены, то есть в день передачи вам товара или другого имущества. Если бартер связан с имуществом, которое требует оформление в собственность, то такой доход фиксируется в день, когда к вам перешло право собственности на него.

В-третьих, учитываются доходы, полученные при взаиморасчете. Записываются они на дату подписания актов о зачете взаимных требований.

В-четвертых, не забываем про доход при расчете пластиковыми картами. Такой доход, естественно, записывается в КУДиРе. Датой этого дохода является дата поступления денег на расчетный счет.

Казалось бы, все предельно просто. Но дополнительные вопросы могут возникнуть у тех, кто перешел на УСН с ОСНО.

Если у вас есть доходы и аванс, полученные до возможности применения упрощенного спецрежима, то их необходимо отразить в графе 4 раздела I в двух случаях.

Первый— ранее вы считали свой налог методом начисления.

Второй — выполнять обязательства по этим авансам вы стали уже после перехода на УСН.

Расходы отражаются в графе 5 раздела I. Здесь прописываются расходы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Эти расходы прописаны в приказе Минфина от 22.10.12 №135н.

Отражать следует расходы в рублях, в валюте, пересчитав их по курсу ЦБ, а также расходы при взаимозачете, при приобретении товаров, на оплату труда, на приобретение ОС и НМА.